ثبت حسابداری - ذخیره مطالبات مشکوک الوصول

 پذیرش ذخیره مطالبات مشکوک الوصول مشروط به رعایت موارد مندرج در بند 11 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم می باشد.بر اساس مفاد آئین نامه اجرائی موضوع بند (11) ماده 148 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380،هزینه مطالبات مشکوک الوصول و منظور نمودن ذخیره آن در صورت رعایت شرایط زیر در حساب مالیاتی قابل قبول خواهد بود:

1ـ هزینه منظور شده برای مطالبات مشکوک الوصول منحصراً باید در ارتباط با فعالیت موسسه باشد.

2ـ میزان ذخیره مطالبات مشکوک الوصول برای هر یک از بدهکاران که احتمال لاوصول بودن طلب آن موجود باشد به صورت جداگانه مشخص و تعیین شده باشد.

3ـ اسناد و مدارک مربوط به احتمال لاوصول ماندن طلب موسسه که برای آن ذخیره منظور شده است از کفایت لازم برخوردار باشد.

4ـ هزینه مطالباتی که مربوط به طلب از کارمندان ، مدیران ، سهامداران یا شرکاء و شرکتهای تابعه میباشد قابل قبول نخواهد بود.

5ـ چنانچه مطالبات موسسه از پوشش بیمه ای برخوردار باشد ، در صورت لاوصول بودن آن ، مازاد میزان پوشش بیمه ای قابل قبول برای ایجاد ذخیره خواهد بود.

6ـ ذخیره ایجادی مطالبات مشکوک الوصول بایستی در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد ، تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود.

7ـ مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن به موجب اسناد و مدارک مثبته تا میزان ذخیره مطالبات مشکوک الوصول از محل مزبور تامین و در صورت مازاد بر میزان ذخیره ، در هزینه سال مورد رسیدگی که لاوصول شدن آن محقق شود، قابل احتساب خواهد بود.

 اگر از حساب ذخیره استفاده نشود در مورد مطالبات مشکوک الوصول که سوخت شده باید ثبت ذیل رو انجام دهید(البته با کسب مجوزسوخت شدن مطالبه):      

هزینه مطالبات سوخت شده    (بد)

                                 حساب دریافتنی   (بس)

شرح سند : بابت عدم دریافت مطالبه از ..........

در سیستم ایجاد ذخیره :

1- ایجاد ذخیره : 

هزینه مطالبات مشکوک الوصول   (بد)

                                                      ذخیره مطالبات مشکوک الوصول (بس)

2- سوخت مطالبات :

ذخیره مطالبات مشکوک الوصول (بد)

                                                     حسابهای دریافتنی(بس)

3- دریافت مطالباتی که قبلا  سوخت شده :  

حسابهای دریافتنی (بد)

                            ذخیره مطالبات مشکوک الوصول(بس)

بانک (بد)

               حسابهای دریافتنی(بس)

4- در پایان هر دوره مانده ذخیره تعدیل میشود اگر مانده برای سال بعد کمتر از حد نیاز بود :      

 هزینه مطالبات مشکوک الوصول (بد)

                                          ذخیره مطالبات مشکوک الوصول  (بس)

5-  اگر مانده موجود بیش از نیاز بود :                           

       ذخیره مطالبات مشکوک الوصول  (بد) 

                                           سایر درآمدها  (بس)

سئوال : اگر شرکتی ذخیره مطالبات نگیره از نظر وزارت دارایی ایرادی نداره؟

پاسخ : اتفاقا دارایی خیلی خوشحال میشه چون هزینه شرکت کمتر میشه وسود زیاد میشه ومالیات بالطبع زیادتر .

البته طبق ماده 148 ق .م .م . بند 11  گرفتن ذخیره م.م.و  مشروط بر :

 اولا - مربوط به فعالیت موسسه باشد .

  ثانیا - احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن موجود باشد .

  ثالثا - در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لا وصول بودن آن محقق شود.