مشاوره مالی - مالیاتی - حسابداری
جمع آورری و دسته بندی جزییات و قوانین مهم مالی ، مالیاتی و اداری
مشاوره مالی - مالیاتی - حسابداری
جمع آورری و دسته بندی جزییات و قوانین مهم مالی ، مالیاتی و اداریثبت حسابداری - بستن حسابهای موقت شرکت پیمانی در پایان سال
1- هزینه استهلاک غیر تولیدی - استهلاک اثاثیه و منصوبات و ... (بد)
استهلاک انباشته - استهلاک انباشته اثاثیه و منصوبات و ... (بس)
در صورتی که شرکت در دارایی های خود "هزینه های تاسیس و قبل از بهره برداری" ثبت کرده باشد که تماما مستهلک نشده باشد:
2- هزینه استهلاک غیر تولیدی - استهلاک هزینه های تاسیس (بد)
سایر داراییها - هزینه های تاسیس و قبل از بهره برداری (بس)
در صورتی که ذخیره ماهانه برای سنوات پایان خدمت کارکنان گرفته نشده باشد:
3-هزینه های پیمان - حقوق و دستمزد - هزینه سنوات پیمان (بد)
ذخیره مزایای پایان خدمت پرسنل (بس)
4- حقوق و دستمزد اداری - هزینه سنوات اداری (بد)
ذخیره مزایای پایان خدمت پرسنل (بس)
5-درآمدها (بد)
هزینه های پیمان (بس)
سود ناخالص (بس)
6- سود ناخالص
هزینه های عمومی اداری
هزینه استهلاک
سود خالص
ثبت حسابداری - ذخیره مطالبات و سنوات کارکنان
1- در صورت گرفتن ذخیره مالیاتی شناسایی نمی شود.
2- در صورت پرداخت 2 حالت وجود دارد :
الف) ادامه همکاری با شرکت ----> مشمول مالیات
ب) قطع همکاری با شرکت ----> معاف از مالیات
بنابراین مالیات سنوات با 2 شرط:
پرداخت به فرد و - ادامه همکاری فرد با شرکت شناسایی می شود.
اگر سنوات در پایان خدمت به کارگر پرداخت شود ثبت زیر زده می شود:
هزینه بازخرید سنوات/مرخصی خدمت (بد)
صندوق/بانک/سایر حساب های پرداختنی - آقا یا خانم ... (بس)
حال اگر ذخیره شود :
هزینه بازخرید سنوات خدمت (بد)
ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان (بس)ثبت حسابداری- ذخیره مالیات بر درآمد
در پایان سال مالی و بعد از محاسبه سود(زیان) عملکرد ،در صورتیکه نتیجه عملیات شرکت سود باشد ،می بایست به جهت رعایت استانداردهای حسابداری،اقدام به محاسبه ذخیره مالیات بر درآمد نمود.در هنگام محاسبه ذخیره مالیات بر درآمد،آن بخش از درآمد های شرکت که معاف از مالیات بوده(سود حاصل از سپرده سرمایه گذاری در بانکها طبق ماده ۱۴۵ ق.م.م ) و یا مالیات آنها قبلا بطورمقطوع اخذ شده(مانند سود حاصل از فروش املاک – ماده ۵۹ و ۷۷ ق.م.م) از سود ابرازی شرکت کنار گذاشته می شود.
همچنین آن بخش از سود شرکت که بموجب برخی قوانین مالیاتی(مانند مواد ۱۳۲و ۱۳۸) معاف از پرداخت مالیات باشد نیز از سود ابرازی شرکت کنار گذاشته می شوند .همچنین می بایست آن بخش از هزینه های شرکت که فاقد معیار های مورد قبول مالیاتی می باشند ( مغایرت با مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ ق.م.م )نیز محاسبه (که در حاضر فقط بعد از اینکه شرکت ها مورد حسابرسی مالیاتی قرار می گیرند ، این کار توسط حسابرس مالیاتی انجام می پذیرد و بقیه شرکت ها معمولا این موضوع را رعایت نمی کنند )، به سود ابرازی شرکت اضافه شود.
بعد از انجام تعدیلات سود مورد اشاره(که البته بطور کلی عنوان گردید و شامل همه موارد نمی باشد)،در صورت وجود سود مشمول مالیات،با اعمال نرخهای مربوطه طبق قوانین مالیاتی،ذخیره مالیات بر درآمد شرکت محاسبه می شود.
لازم به ذکر است که از حساب ذخیره مالیات بر درآمد فقط برای شناسایی مالیات عملکرد استفاده می شود ، نکته دوم اینکه ، با وجود اینکه به جهت استانداردها و رویه های موجود ، مالیات عملکرد ابرازی شرکت در حساب ذخیره مالیات بر درآمد شناسایی می گردد یعنی بدهی قطعی تلقی نمی گردد ، اما به جهت قوانین مالیاتی ، مالیات ابرازی مودی قطعی محسوب می شود.
مالیات عملکرد هنگام شناسائی:
سود و زیان سال جاری (بد)
ذخیره مالیات بر درآمد (بس)
هنگام پرداخت مالیات ابرازی تا ۴/۳۱ سال بعد ثبت زیر را می زنید :
ذخیره مالیات بردرآمد (بد)
بانک (بس)
حال اگر مبلغ مالیات قطعی بیش از مالیات ابرازی باشد ، ثبت زیر را می زنید :
سود و زیان انباشته (بد)
بانک (بس)
صورت های مالی
هدف صورتهای مالی یا گزارش‌های مالی یا گزارشگری مالی عبارت است از، بازنمایی اطلاعات خلاصه‌شده و طبقه‌بندی‌شده درباره وضعیت مالی، عملکرد مالی و انعطاف‌پذیری مالی واحد تجاری، به گونه‌ای که برای طیفی گسترده‌ای از استفاده‌کنندگان صورتهای مالی در اتخاذ تصمیمات اقتصادی فایده‌مند واقع شود.
ترازنامه
صورت سود و زیان
صورت سود و زیان جامع
صورت جریان وجوه نقد
ترازنامه، بیلان یا صورت وضعیت مالی یکی از صورت های مالی اساسی است که وضعیت مالی یک شخصیت حسابداری (شخصیت گزارشگر) را در یک زمان مشخص نشان می‌دهد.که باید توسط یک نهاد حسابرسى تهیه گردد.
ترازنامه معمولاً در پایان یک دوره مالی تهیه می‌گردد. در ترازنامه سه قلم اطلاعاتی دارایی ، بدهی و سرمایه مشخص می‌گردد. این ۳ بخش در ترازنامه‌ها، این ایده را به سرمایه‌گذاران می‌دهد که داشته‌ها (داراییها) و چه دیونی (بدهی‌هایی) دارد و صاحبان شرکت چه مقدار سرمایه‌گذاری کرده‌اند.
ترازنامه به زبان ساده مشخص می‌نماید که یک موسسه چه میزان دارایی دارد: زمین، ساختمان، اثاثه، وجه نقد در صندوق و... همگی میزان دارایی موسسه را نشان می‌دهند. بدهکاران به شرکت نیز جز داراییهای شزکت محسوب می‌گردند. زیرا بدهکاران نیز در نهایت با پرداخت پول به صندوق شرکت و یا پرداختهای از نوع دیگر (چک و...) موجب افزایش دارایی شرکت می‌گردند.
از طرفی در ترازنامه میزان بدهی سازمان نیز مشخص می‌گردد. هر سازمان ممکن است به افراد مختلف بدهی داشته باشد (حساب بستانکاران) و یا موسسه ممکن است با صدور چکهای مختلف اسناد پرداختنی مختلفی داشته باشد. خلاصه اطلاعات بدهی موسسه و در نهایت سرمایه تشکیل موسسه نیز در قسمت بدهیهای ترازنامه مشخص می‌گردد. علت امر این است، که شرکت همواره به صاحب سرمایه بدهکار می‌باشد. در حقیقت بدهی و سرمایه دیون یک موسسه را به افراد حقیقی یا حقوقی دیگر مشخص می‌کند.
ترانامه بر اساس اصل زیر استوار است:
دارایی = بدهی + سرمایه به این اصل، معادله اصلی حسابداری می‌گویند.
صورت سود و زیان، یکی از صورت های مالی اساسی است که چگونگی و نتیجه عملکرد مالی یک شخصیتحسابداری (واحد گزارشگر) را طی دوره مالی نشان می‌دهد.
درآمدهای دوره مالی - هزینه دوره مالی = سود / زیان قبل از مالیات
سود - مالیات = سود ویژه
صورت سود وزیان جامع : سود یا زیان دوره طبق صورت سود و زیان و در ادامه سایر درآمدها و هزینه های شناسایی شده به تفکیک .
نمونه هایی از این قبیل درآمدها و هزینه ها عبارتند از :
- درآمدها و هزینه های ناشی از تجدید ارزیابی داراییهای ثابت مشهود
- مبلغ تجدید ارزیابی سرمایه گذاریها که تحت عنوان دارایی غیرجاری طبقه بندی می شوند.
- تمامی تفاوتهای تسعیر ارز حاصله در واحدهای مستقل خارجی
- سایر درآمدها و هزینه هایی که طبق استانداردهای حسابداری و به استناد قوانین آمره مستقیما در حقوق صاحبان سرمایه منظور می گردد.
صورت جریان وجوه نقد، (به انگلیسی: cash flow statement) در حسابداری مالی به یکصورت مالی که حاوی گزارش جریان نقدینگی در فعالیت‌های عملیاتی، مالی و سرمایه‌گذاری ترازنامه یک شرکت است، اطلاق می‌گردد. برای شرکت‌های بزرگ این گزارش‌ها عموما با مجموعه‌ای از یادداشت‌های توضیحی راجع به آیتم‌های درج شده در گزارش‌ها همراه هستند، که جزییات بیشتری را از گزارش افشا می‌کنند. این یادداشت‌ها اجزاء جدا نشدنی از صورتهای مالی اساسی می‌باشند.